近来有财务伙伴问翅儿:
“老师呀,企业新录用的员工,是签劳动合同还是劳务合同?签哪个最省钱呢?”
其实这个问题并不难,但要解答这个问题之前,咱们需要了解这两类合同对应的用工成本。
对于劳动合同,可能大家都是熟悉的,这里翅儿也分为社保、个税及企业所得税三个层面来为大家进行分析一下:
(一)劳动关系下要不要缴纳社保?
劳动关系分为全日制劳动关系和非全日制劳动关系。
全日制用工这个很常见,大家也比较熟悉了。在这种用工关系下,企业是需要为员工缴纳社保的;
而非全日制用工,则是指以小时计酬为主,劳动者在同一用人单位一般平均每日工作时间不超过四小时,每周工作时间累计不超过二十四小时的用工形式;比如工作几个小时的保洁员、超市的临时促销人员等等。
那这种用工方式下,企业则不需要为员工购买社保,只需要购买工伤保险即可(或者以商业意外险替代)。
好,社保问题我们说清楚了,那个税怎么处理?
(二)劳动关系下税务处理
支付给签订劳动合同的人员的费用,无论是全日制用工还是非全日制用工,在个人所得税申报时,按照“工资薪金所得”项目进行申报,按照累计预扣法进行申报,最终汇算清缴。
个人所得税税率表(综合所得适用):
企业所得税:直接按照企业内部的工资发放相关凭证进行税前列支,不用发票。
(三)劳务合同的税务处理
至于劳务合同,翅儿带着大家继续看,如果签订劳务合同,我们要怎么交税?涉及哪些税种?以及聘用的这种人员,需不需要交社保?
不要急,咱们一个个来解决,先来看社保,翅儿问大家一个问题:劳务合同的人员,企业要为他交社保吗?
1、社保
答案是:不需要。
2、个人所得税
按照“劳务报酬所得”项目进行申报,如果是连续报酬,按照累计预扣法进行申报。
3、增值税和企业所得税
而且支付给签订劳务合同的人员的费用,一般来说,如果支付的劳务费用金额较大,一般都超过500元的,所以需要到税务部门代开增值税发票,才能作为成本费用扣除凭证,所以这里一般情况下会牵扯到增值税。
那么,经过咱们前边的一个梳理,相信大家对于劳动合同、劳务合同如何交税的问题很清晰了。
这样,对于签哪种合同,你肯定会有选择了吧?!
假设你签订的是劳动合同:
签劳动合同关系的员工为单位提供的服务不属于增值税征收范围,支付员工的工资可以造表发放,不需要员工为单位提供发票。
但他们涉及到社保和公积金的缴纳,企业除了向劳动者发放劳动报酬外,还需要承担社会保险费用,另外可能还需要根据情况按照法定标准支付加班费、经济补偿金或赔偿金,而且发放的劳动报酬还需受到不得低于最低工资标准的限制。
举个栗子:有小翅有限公司聘用一名员工,约定税前月薪10000元,在扣除社会保险、公积金、个税等款项后,员工实际拿到手的只有7000余元,但企业实际支出成本一定是大于10000元,因为企业还需要承担公司部分的社会社保等费用。
如果你签订的是劳务合同:
那你们劳务报酬可以由双方自由约定即可,企业无需承担社保费用、加班费、无需遵守最低工资标准的限制。
但独立劳务提供方均不属于和单位有雇佣关系的个人,应该按规定缴纳增值税,同时提供正规发票。
这里翅儿再举个例子:如果是劳务关系下,同样7000元的报酬,提供劳务者仅需要承担个人所得税、增值税及其附加即可即可,企业也无需承担社保、公积金等成本,企业支出与劳务者所得基本相当。
两相对比的话,哪个用工成本更低呢?
这样算下来,好像劳务关系下企业的用工成本要低很多。对吧?
但是这里翅儿必须提醒大家的有2点:
1、劳务合同在签订时,不要光为了避免交社保,而把本是劳动合同的业务做成劳务合同,这里会存在员工索要未签订劳动合同的2倍工资,以及一系列的司法纠纷;
2、这里涉及到个税、增值税,需要开发票,所以考虑到付出劳务的人到手的报酬金额不变,存在将税后金额换算成税前金额的问题,以及企业所得税税前扣除凭证在合同里需要约定清楚。
所以,具体选择哪一种方式,大家最好结合自己公司的实际情况来做权衡。
最后翅儿还要提醒大家的是:合同名称只是形式,双方到底属于哪一种用工关系取决于双方的用工本质。
不能说哪种低,我就定哪种,你一定要记得结合实质业务本质来,否则就会有风险的。
OK,翅儿就先说到这里了!祝大家日日精进,越飞越高❤️
,